Как определить ставку НДС на товар и какие они бывают

НДС — налог на добавленную стоимость, был введен в России в 1992 году. До этого времени предприниматели платили государству со всей выручки, без учета реального дохода. И, собственно, именно ради справедливости был введен НДС. После 1992 года налог стали платить не только производители товаров и услуг, но и покупатели.

Несмотря на то, что уже более 25 лет действует такая система, многие россияне до сих пор не очень грамотны в этом вопросе. А ведь это касается каждого, практически все товары содержат в своей стоимости процент налоговой ставки. В статье мы разберемся, как определить ставку НДС на товар, и приведем конкретные списки.

Виды ставок НДС

НДС входит в стоимость большинства товаров, и далеко не всегда легко определиться, какой именно процент от цены — это налог. Тем более, что существует не только известная всем 18% ставка (с 2019 года — 20%), есть еще и 10%, и даже 0%.

Базовая ставка 18%

В большинстве случаев применяется именно этот процент. Он используется везде, где не предусмотрено применение другой ставки. Эти моменты оговорены в Налоговом кодексе РФ.

Для определения суммы, которая пойдет государству с вашей покупки, необходимо воспользоваться обычной математической пропорцией:

НДС = сумма товара * 18/100.

Например, если вы купили что-либо по цене 1000 рублей, то из них 180 рублей — государственный сбор. Это касается только продуктов и услуг, входящих в базовую категорию.

Но не следует находить сумму НДС по сумме всего чека, ведь в нем могут быть не только базовые продукты, но и не облагаемые налогом.

Важно. С 1 января 2019 года максимальный размер налоговой ставки составит 20%.

Пониженная 10%

Такой процент распространяется на социально значимые товары для населения страны. Сюда входят и продукты питания, детские и медицинские товары, а также печатная продукция. Полный перечень перечислен во 2 пункте 164 статьи Налогового кодекса РФ.

Схема расчета НДС по пониженному проценту такая же, как и по базовому:

НДС = сумма товара * 10/100.

Помимо наличия конкретного списка товаров и услуг, есть дополнительные правила. Так, например, для применения пониженной 10% ставки на медицинские препараты необходимо наличие регистрационного удостоверения на отдельное наименование. Если удостоверение просрочено или вовсе отсутствует, применение пониженной ставки недопустимо. В этом случае будет использоваться базовый процент.

Обратите внимание. Сейчас многие магазины печатают в чеках не только цены продуктов и конечную сумму, но и налоговый процент напротив каждого наименования. Это самый удобный способ узнать сумму, уплаченную за сами покупки, и размер налога с вашего чека в рублях.

Ставка 10% для разных категорий товаров

Теперь более подробно рассмотрим, какие же товары в магазине облагаются пониженным процентом.

Продукты питания:

• скот и птица в живом весе (на убой);
• живая рыба;
• морепродукты (исключая деликатесные: мидии, кальмары, крабы, омары, устрицы и др.);
• мясо и мясные продукты (деликатесы сюда не входят: ветчина, буженина, паштет и др.);
• комбикорм, зерно;
• продукты переработки маслосемян (жмых при получении масла из семян);
• молочные продукты (в том числе мороженое, приготовленное на молочной основе);
• яйца и продукты из них;
• сахар, соль;
• маргарин;
• растительное масло;
• хлеб и хлебобулочные изделия;
• мука;
• макаронные изделия;
• крупы;
• овощи;
• диабетические продукты;
• детское питание (если детский продукт считается налоговыми органами возможным к употреблению взрослыми, то применяется базовая 18% ставка — это могут быть соки для питания детей с трех лет и взрослых, например).

Детские товары:

• трикотажная одежда для всех возрастных групп: от новорожденных до старшеклассников;
• подгузники;
• обувь (спортивная не считается);
• детские кровати и матрацы;
• коляски;
• игрушки;
• тетради, альбомы для рисования и черчения, дневники;
• пластилин;
• пеналы;
• счеты, счетные кассы, буквенные наборы;
• обложки для учебников и тетрадей;
• папки для тетрадей.

Книги и печатная продукция:

• образовательная книжная продукция;
• научные и культурные издания;
• периодические печатные издания.

Печатная продукция рекламного и эротического содержания не входит в эту категорию. Такие издания облагаются 18% налоговой ставкой, независимо от их формы — печатной или электронной.

Газеты и журналы зачастую содержат в себе очень много рекламы. В случае, если реклама составит 40% или более от всего содержимого, применение пониженного процента будет неправомерным.

Медицинские товары:

• изделия для медицинского пользования;
• лекарственные препараты (в том числе субстанции, на основе которых изготавливаются растворы уже в самих аптеках).

Пониженная ставка распространяется как на отечественные медицинские препараты, так и на импортные.

Сельскохозяйственные товары:

• племенной крупный рогатый скот;
• свиньи;
• козы;
• овцы;
• лошади и др.

Здесь имеется в виду именно живой товар. Например, при закупке партии овец для последующей их стрижки на изготовление пряжи.

Читайте также:

Как получить освобождение от наказания в связи с болезнью.

Как проводится инвентаризация задолженностей.

Как происходит прощение долга между юридическими лицами и каковы последствия.

Товары, облагаемые базовой ставкой 18%

Четкого перечня товаров, облагаемых ставкой в 18%, нет. Сюда входят все наименования, не вошедшие в список с пониженной 10% ставкой или вовсе освобожденных от налога.

Это широкий спектр товаров промышленного и бытового использования: одежда и обувь для взрослых, мебель, текстиль, керамика, бытовая и электронная техника, промышленное оборудование, бытовая химия, флористика, продукты питания и т.д.

Категории медицинских товаров, реализующиеся по базовой ставке:

• косметические средства;
• БАД и лечебное питание;
• ветеринарные товары;
• дезинфекционные препараты;
• вещества медицинского назначения, не являющиеся лекарственными.

Как видно, не все, что продается в аптеке, имеет пониженный налоговый процент.

Освобожденные от уплаты НДС товары (ставка 0%)

К этой категории относятся предметы, экспортируемые за пределы Российской Федерации. Товары и услуги с нулевой ставкой:

• транспортировка нефти;
• международные перевозки;
• услуги, связанные с космической отраслью;
• товары для дипломатических и консульских представительств РФ в других странах;
• припасы.

Не облагаются НДС следующие услуги:

• ритуальные услуги;
• медицинские;
• уход за детьми;
• занятия для несовершеннолетних (кружки, секции и т.д.);
• уход за инвалидами;
• тушение лесных пожаров;
• адвокатские услуги;
• аренда помещений иностранным гражданам или организациям;
• услуги аптек (ремонт очков, изготовление лекарств и др.);
• манипуляции с ценными бумагами и депозитами;
• техобслуживание и гарантийный ремонт без дополнительной платы;
• обслуживание водного и воздушного транспорта на территории РФ;
• банковские операции;
• продажа земли;
• операции с драгоценными металлами и камнями;
• страхование пенсионеров;
• приватизация;
• предоставление денежных займов.

Товары, не облагаемые НДС:

• продукты питания в школах, детсадах, больницах, вузах и т.д.
• религиозные товары;
• почтовые марки;
• лом;
• руда;
• необработанные алмазы;
• монеты из драгоценных металлов;
• товары, реализуемые в duty free;
• поставляемые в рамках помощи РФ товары;
• линзы, очки, протезы и другие медицинские изделия.

Не стоит путать товары, не облагающиеся налогом и имеющие нулевую ставку. В первом случае есть возможность сделать возврат налога, а во втором — нет.

Заключение

НДС считается наиболее сложным налогом в России. Множество категорий, дополнительных правил и исключений — все это способно запутать обычного среднестатистического человека. Но стоит один раз вникнуть в данную тему, и вам станет проще определять в магазине или в любом другом месте, какой процент налога содержится в стоимости товара или услуги.

Нулевая ставка распространяется на экспорт, продукты питания в бюджетных учреждениях, медицинские, образовательные и ряд других услуг. Пониженный процент НДС имеют товары первой необходимости и лекарства. Базовая ставка применяется ко всем остальным категориям товаров.