Как рассчитать таможенную стоимость и из чего она складывается: формула, алгоритм и пример расчета

Таможенные органы запрашивают у декларанта различную информацию о перевозимой через границу продукции. Некоторые сведения связаны исключительно с тамож. регулированием и контролем и даже рассчитываются особым образом. Понятие таможенной стоимости как раз относится к одному из них и встречается наиболее часто при иностранных сделках.

Что такое таможенная стоимость

Таможенная стоимость (ТС) — это цена за единицу продукции, которую субъект внешнеэкономической деятельности (ВЭД) предъявляет сотруднику таможенного органа в момент транспортировки груза через границу Таможенного союза.

ТС не называется вслух инспектору. Декларант просто указывает ее в соответствующей графе грузовой таможенной декларации (ГТД, или декларации на товары (ДТ)), которую потом передает инспектору.

Примечание. Очень важно не допустить ошибки при расчете ТС, поскольку именно от нее зависят размеры пошлин, налогов и сборов.

Понятие и применение ТС регулируются следующими нормами:

1. Статьей 38 «Общие положения о таможенной стоимости товаров» Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (ТК ЕАЭС).
2. Главой 5 «Таможенная стоимость товаров» Федерального закона от 03.08.2018 N289-ФЗ (ред. от 27.12.2019) «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Определение ТС

Правила и способы расчета ТС закреплены в 5 главе «Таможенная стоимость товаров» ТК ЕАЭС.

За определение ТС ответственен декларант либо тамож. представитель, действующий от лица владельца груза. Таможенники очень щепетильно относятся к ТС, а потому попытки необоснованно снизить ее размер однозначно приведут к серьезным последствиям.

Таможенная стоимость товаров не определяется при их помещении под следующие процедуры:

• тамож. транзит;
• тамож. склад;
• уничтожение;
• отказ в пользу государства;
• специальная тамож. процедура.

Информация, по которой декларанты рассчитывают ТС, должна быть количественно определяемой и достоверной (это подтверждается документально). Процедура определения тамож. стоимости товаров должна быть общеприменимой, то есть не варьироваться в зависимости от источников поставки товаров.

Цели определения

Таможенное законодательство требует от всех декларантов определения ТС, чтобы:

• обложить налогом импортируемые в Россию товары;
• вести статистический учет внешней торговли;
• применять иные меры по регулированию торгово-экономических отношений, которые связаны со стоимостью предметов торговли.

Как рассчитывается ТС

Методы расчета ТС, представленные в 5 главе ТК ЕАЭС, базируются на принятых в мировой практике нормах. Всего выделяют 6 способов определения тамож. стоимости.

Справка. Методы сложения и вычитания стоимости продукции могут меняться местами.

Нельзя к расчету ТС подставить наиболее понравившийся способ, поскольку каждый из них применяют при определенных условиях. Когда первый метод определения по условиям не подходит, переходят ко второму и т. д. по порядку. То есть следующий способ применяется лишь тогда, когда предыдущий не подошел.

Метод 1: по стоимости сделки с ввозимыми товарами

Первый метод — базовый, его применяют чаще всего. К остальным способам расчета платежей прибегают, когда этот не подходит.

ТС определяется по стоимости сделки, которая подлежит уплате или уже фактически уплачена при пересечении грузом границы. Она складывается из затрат на страхование, лицензирование, транспортировку груза и прочих расходов, которые понес декларант до пересечения границы.

Метод 2: по стоимости сделки с идентичными товарами

В этом случае ТС складывается из стоимости сделки с идентичными товарами. В рамках российского законодательства метод используют для товаров:

• предназначенных для реализации или использования в России;
• ввезенных в Россию вместе с оцениваемыми товарами или максимум за 90 дней до их ввоза;
• ввезенных в РФ на тех же коммерческих условиях и/или приблизительно в таком же количестве.

В последнем случае декларант должен корректировать цену продукта и документально подтверждать инспектору таможни ее обоснованность, если товар ввозился на других коммерческих условиях. Если в ходе расчета выявляется более одной цены сделки по идентичным товарам, за основу берется наименьшая из них.

Метод 3: по стоимости сделки с однородными товарами

Применение этого метода формально не отличается от предыдущего, за исключением понятия «однородные товары». Их нельзя назвать полностью идентичными, но они обладают схожими характеристиками и могут состоять из одинаковых компонентов. Все это позволяет однородным товарам выполнять схожие с оцениваемыми функции.

Метод 4: вычитание стоимости

В основе этого метода лежит стоимость реализации ввозимых однородных или идентичных товаров на территории страны в их неизменном состоянии. От цены продукта отнимают расходы, которые характерны исключительно для внутреннего рынка товаров и не включаются в ТС: пошлины, транспортные расходы и другие.

Метод 5: сложение стоимости

Этот метод основан на суммах издержек по производству продукции. К ним прибавляют сумму прибыли и расходов, которые характерны для продажи оцениваемых товаров.

Метод 6: резервный

К нему прибегают, только когда ТС невозможно определить ни по одному из остальных способов. Метод основан исключительно на экспертных оценках и расчетах.

Для формирования экспертной оценки используется стоимость товара, основанная на ценах, по которым ввезенные на территорию страны предметы торговли обычно реализуются.

Как рассчитать различные таможенные платежи

Согласно российскому законодательству, тамож. платежи складываются из 4 элементов:

• таможенная пошлина (на импорт или экспорт);
• налог на добавленную стоимость (НДС);
• акциз;
• таможенный сбор.

Товарная номенклатура (ТН) ВЭД — это классификатор продуктов, используемый при проведении тамож. операций декларантами и инспекторами.

ТН ВЭД — один из инструментов таможенно-тарифного регулирования:

• с его помощью начисляются специальные защитные, антидемпинговые пошлины, налоги (сумма НДС в зависимости от товара и кода, на определенные коды бывает ставка 0% или 10%);
• к коду привязаны ставки пошлин на экспорт или импорт, т. е. ТН ВЭД связан с тамож. тарифом;
• некоторые коды ТН ВЭД оформляются только в зоне деятельности определенных таможенных органов (алкогольная продукция, драгоценные металлы и камни, некоторые транспортные средства и т. д.).

Таможенные пошлины

Их относят к наиболее сложной части из всех таможенных платежей, поскольку разобраться в способе их формирования не так просто.

Выделяют 4 вида таможенных пошлин:

• адвалорные;
• специфические;
• комбинированные;
• сезонные.

Тип и величина пошлины определяются в соответствии с кодом ТН ВЭД в специальном классификаторе. Размер пошлины при оплате берется в размере 75%, 100% или 200%. Это зависит от страны происхождения продукции.

Примечание. Страной происхождения считается не только географическая локация, где продукция была произведена, но и место, где товары были значительно переработаны. Это может быть не только государство, но и группа стран, регион или таможенный союз.

Налог на добавленную стоимость

Его уплачивают только при экспорте продукции. Размер налога составляет 10% или 20% в зависимости от вида продукции (до 2020 года было 18% вместо 20%).

Базой для расчета НДС служит сумма 3 показателей:

• стоимости товаров;
• суммы акциза;
• суммы таможенной пошлины.

Акциз

Под акцизами понимается налог, которым облагаются определенные группы товаров, ввозимые в РФ, например, алкогольная или табачная продукция, автомобили, бензин и т. д.

Для расчета акциза определяют всю налогооблагаемую базу. Это сумма объемов ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении, сумма таможенной стоимости и пошлины.

Таможенный сбор

Это обязательный платеж, который взимается за принятие и проверку тамож. органами декларации на товары, которые предъявляются под определенную таможенную процедуру во время декларирования.

Справка. В российском законодательстве предусмотрена плата за таможенные оформление, сопровождение и хранение грузов на складах.

Постановление Правительства РФ от 28.12.2004 N863 (ред. от 12.12.2012) «О ставках таможенных сборов за таможенные операции» устанавливает ставки сборов на импорт (документ утратит силу 1 августа 2020 года). Ставка тамож. сбора зависит от суммы ТС продукции и оплачивается при подаче декларации.

Для экспорта есть оговорка: при вывозе из РФ продукции, не облагаемой вывозными пошлинами, тамож. сборы за операции независимо от используемой для них тамож. процедуры уплачиваются по ставке 1 тыс. руб. Однако правило работает, если в одной декларации фиксируются только товары, не облагаемые вывозными пошлинами.

Особенности расчета при экспорте и импорте

Правила расчета ТС различаются при ввозе и вывозе товара.

Так, для импортируемых, заявленных к импорту и фактически перевезенных через границу Таможенного союза товаров существует единый порядок оценки ТС (6 методов из 5 главы ТК ЕАЭС). Он одинаково применяется во всех странах союза: России, Казахстане, Беларуси, Армении, Киргизии.

Для продукции, экспортируемой из Таможенного союза, порядок определения ТС устанавливает государство вывоза согласно внутреннему законодательству.

Важно! Таможенную стоимость определяют, если есть экспортные пошлины.

Для вывозимых товаров порядок определения ТС утвержден соответствующим Постановлением Правительства РФ от 16.12.2019 №1694 — 5 методов на базе соглашения. Способы расчета в целом соответствуют 6 методам расчета ТС при импорте из главы 5 ТК ЕАЭС.

Отличие лишь в следующем:

• четвертый способ расчета отсутствует;
• в первом методе транспортные и страховые расходы не прибавляются к стоимости товара, если они не вошли в нее, и не вычитаются, если уже включены.

Это интересно:

Что такое индекс таможенной стоимости, для чего он нужен и как рассчитывается

Что такое таможенная карта и какие преимущества она дает

Какие бывают таможенные процедуры ТК ЕАЭС

Заключение

Таможенная стоимость — это цена за единицу продукции, которую считают особым образом (по одному из 6 методов, согласно главе 5 ТК ЕАЭС). От ее величины зависит размер уплачиваемых налогов, пошлин и сборов. Чтобы вычислить размер тамож. отчислений, важно правильно определить код ТН ВЭД, а после уже определяться со ставкой НДС, видом пошлины и т. д.

У экспортных и импортных операций есть небольшая разница в способах расчета ТС. Самая характерная из них — отсутствие четвертого метода (вычитания стоимости). При режимах тамож. склада, транзита, уничтожения, отказа в пользу государства и специальной процедуре расчет ТС не производится.