Получите юридическую консультацию по телефону в Москве
+7 499 450-39-61

Как начисляются пени за несвоевременную уплату таможенных платежей и как их правильно рассчитать

Согласно закону Российской Федерации от 21 мая 1993 г. № 5003-1 «О таможенном тарифе», таможенная пошлина – обязательный платеж, который взимается при перемещении товаров через таможенную территорию, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством.

Средства, которые вносит лицо, переводятся в федеральный бюджет. Ставки платежей на привезенные предметы торговли, а также перечень этих предметов устанавливаются Единым таможенным тарифом Таможенного союза, а ставки на экспорт устанавливаются Правительством РФ.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
 
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону

+7 (499) 450-39-61
(800) 302-33-28
 
Это быстро и бесплатно!

Как производится начисление, учет пеней

Если вы своевременно не оплатили начисленную таможенную пошлину/налог, вы платите пени в соответствии с гл. 14 Таможенного кодекса Таможенного союза (ТК ТС) и Соглашением между Правительствами РФ, Республики Беларусь и Республики Казахстан от 20.05.2010 «Об установлении и применении в Таможенном союзе порядка зачисления и распределения ввозных таможенных пошлин».

Они начисляются за каждый календарный день неуплаты налога со дня, наступающего после завершения срока, отведенного на оплату пошлины.

Начисление прекратится лишь в следующих случаях, согласно ст. 44 НК РФ «Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога»:

  • вы оплатите налог вместе с суммой пени;
  • налогоплательщик умер либо организация обанкротилась и была признана ликвидированной (ст. 49 НК РФ «Исполнение обязанности по уплате налогов… при ликвидации организации»).

ФНС России придерживается мнения, что пени положено начислять даже за день, в который производится непосредственная оплата недоимки. Однако судебная практика утверждает, что день платежа не должен включаться в количество дней, за которые начисляется надбавка. Таким образом, в нашем законодательстве отсутствует точное определение сроков начисления пени. Размер оплаты фактически зависит от мнения контролирующих органов и решения судов.

Примечание. Подача заявления об уменьшении суммы пеней либо о предоставлении отсрочки или рассрочки их уплаты недопустима.

В случае, когда начисляют пени с учетом дня оплаты задолженности и речь идет о больших суммах, организации следует обратиться в суд для отстаивания своих средств. Судебные решения преимущественно в пользу граждан, выплачивающих налог. Согласно п. 7 ст. 3 «Основные начала законодательства о налогах…» НК РФ: «Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов)».

Относительно оплаты налога поручителями действует следующее правило: если требование по оплате налога было передано поручителю/гаранту, то надбавка к сумме производится не более чем за три месяца, следующих за днем истечения сроков исполнения обязательств, обеспеченных поручительством или банковской гарантией. А если платеж должен был внести гражданин, ответственный за его оплату – неустойка рассчитывается по день выставления требования включительно.

Это интересно:

Что означает знак таможенного союза (EAC) на этикетке и на каких товарах он обязан быть.

Что такое таможенная гарантия и как можно её получить.

Как рассчитывается сумма

Пени – это процент от суммы недоимки (пошлины). Ставка процента равна 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей по России в момент просрочки. Формула расчета выглядит следующим образом:

П=С×Д×Ст÷300×100%, где обозначения подразумевают следующее:

  • П – пени в денежном выражении;
  • С – сумма неустойки;
  • Д – количество дней просрочки платежа;
  • Ст – ставка рефинансирования (в процентах).

Если в течение периода начисления неустойки ставка рефинансирования изменялась, то сумма, подлежащая уплате, равна сумме пеней, исчисленных в соответствии с каждым периодом действия ставок Центрального банка РФ.

Пример

Гражданину назначили заплатить сумму налога до 28 апреля 2017, но он не успел этого сделать. С 29 числа ему стали начислять пени. Оплата всей суммы затянулась до 7 мая 2017.

В рассматриваемом случае в день оплаты пени не начисляются. Сумма недоимки равна 100 тыс. руб. Исходя из этих данных сумма пени равна 100 000 х 8,25%/300 х 8 = 220 руб.

В каких случаях пени не начислят

Согласно п. 19 ст. 72 «Пени» ФЗ от 03.08.2018 №289 «О таможенном регулировании в РФ…», дополнительные начисления не возникнут при следующих обстоятельствах:

  • в течение периода, на который вы просили отсрочку либо рассрочку по погашению пошлины;
  • в течение периода со дня формирования уведомления по день истечения срока погашения налога;
  • в течение периода со дня, когда вам уже отправили предупреждение по оплате налога по банковской гарантии или договору поручительства, до последнего дня совершения такого требования (при полном погашении налога в этот срок);
  • органы не выявили плательщика;
  • ввезенные предметы оплачиваются у другого государства – члена Союза;
  • декларант обанкротился;
  • требование о выплате налога уже обеспечено соответствующим по размеру денежным залогом;
  • у декларанта как у участника внешнеэкономической деятельности есть авансовые платежи, а конкретный орган таможни имеет право на их списание;
  • плательщику прислали уведомление о том, что он погасил долг не в полном объеме, но он его погасил полностью, а таможенные органы допустили ошибку, которую смог доказать декларант;
  • таможня отправила уведомление о неуплате пошлины на товары, по которым в декларации был указан неверный код, вследствие чего возникает состав преступления, предусмотренный ст. 226.1 «Контрабанда…» Уголовного кодекса РФ;
  • в других случаях, предусмотренных Федеральным законом РФ №289 от 03.08.2018.

Обеспечение уплаты таможенных платежей

Под таможенным обеспечением понимается отправление продукции с таможни без фактической отправки платежа под гарантию декларанта (налогоплательщика). Залогодателем выступает субъект внешнеэкономической деятельности, а залогодержателем – таможенный орган (также могут участвовать третьи стороны – поручители).

Согласно ст. 85 «Общие условия обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов» Таможенного кодекса, обязанность по уплате налога обеспечивается в следующих случаях:

  • если вы провозите продукцию в соответствии с процедурой таможенного транзита;
  • сроки погашения пошлин изменились (если это предусмотрено на законодательном уровне государств-членов Таможенного союза);
  • вы провозите предметы торговли под таможенную процедуру переработки товаров вне таможенной территории;
  • товары выпускаются в соответствии с положениями ст. 198 «Выпуск товаров при необходимости исследования документов и пр.» ТК ТС;
  • в остальных случаях, предусмотренных ТК ТС и международными договорами.

Обеспечить предметы торговли можно деньгами, банковской гарантией, залогом имущества либо с помощью поручительства.

Виды обеспечения

Согласно распоряжению ФТС России от 13.12.2013  № 397-р «О тестировании технологии работы с поручительством…», участники внешнеэкономической деятельности могут быстро вносить обеспечение в формате электронного поручительства. Обеспечение имеет два вида: разовое и генеральное.

Первый вид предполагается под одну таможенную декларацию. Если декларант закрыл обеспеченное обязательство надлежащим образом (например, подтвердил таможенную стоимость), то разовое обеспечение ему вернется.

Важно! Разовое обеспечение вносится в таможенный орган и используется лишь в регионе его деятельности (исключение – транзит).

Второй вид может применяться несколько раз и при разных обстоятельствах (если один и тот же плательщик в определенный срок выполняет несколько операций). Он вносится в Федеральную таможенную службу РФ либо в орган по месту учета декларанта, а потом используется в регионах деятельности нескольких таможенных органов.

Главный принцип генерального обеспечения – резервирование суммы под каждое обеспечиваемое обязательство (под каждую декларацию) в пределах общей суммы генерального обеспечения.

Это интересно:

Что такое таможенная очистка: суть процедуры, этапы и возможные трудности.

Работа на таможне: где учиться, чтобы стать таможенником и чем хороша эта профессия.

Заключение

Бремя по оплате налога может выполнять сам декларант или его таможенный брокер (представитель), согласно ст. 320 «Лица, ответственные за уплату таможенных пошлин» ТК ТС. Но если брокер своевременно не выплатил начисленную сумму налога, то взыскать средства могут не только с декларанта, но и с него самого.

Начисление пени частично зависит от везения – процент от суммы либо затронет день оплаты долга, либо нет. Вы можете решить этот вопрос через суд, но прежде стоит сопоставить затраты на судебные разбирательства и сумму, за которую вы бьетесь, чтобы не потерять больше.

Рассчитать пени за несвоевременную уплату таможенных платежей можно только по текущей ставке рефинансирования ЦБ. Если ставка поменялась за период несколько раз, то они высчитываются в соответствии с каждой из них и складываются, образуя общую сумму долга. Случаи, при которых вы имеете право не платить налог, указаны в ст. 54 ТК ЕАЭС.

Не нашли ответа на свой вопрос?
Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:
 
+7 (499) 450-39-61
(800) 302-33-28

 
Это быстро и бесплатно!

Оставить комментарий

avatar
  Подписаться  
Уведомление о
Получите юридическую консультацию по телефону или прямо на сайте.
Это совершенно бесплатно!
Москва и область (круглосуточно)
+7 499 450-39-61
Санкт-Петербург
+7 812 385-50-84
Бесплатно по России
+7 800 302-33-28
Бесплатная юридическая помощь
  • 95% успешных дел
  • Конфиденциально
  • Профессиональные юристы
Задать свой вопрос юристу
Call Now Button8 (800) 302-33-28