Получите юридическую консультацию по телефону в Москве
+7 (495) 935-86-36

Кто заполняет таможенную декларацию при импорте и как это правильно делается

Согласно требованиям законодательства РФ, сведения по каждой экспортной и импортной сделке должны отражаться в декларации на товар. Без этого документа таможня не пропустит груз через границу и, более того, может расценить действия субъекта внешнеэкономической деятельности как попытку правонарушения.

В статье вы найдете правила по заполнению ввозного документа, проведению валютных расчетов, исчислению таможенных платежей, а также информацию о том, кто заполняет таможенную декларацию при импорте.

Кто и как должен заполнять ввозной документ

Декларацию на товары должен заполнять декларант либо его уполномоченный представитель (например, таможенный брокер). Согласно решению Комиссии Таможенного союза от 20 мая 2010 года №257 «О форме декларации на товары и порядке ее заполнения», при импорте и экспорте продукции в органы Федеральной таможенной службы (ФТС) подают грузовую таможенную декларацию (ГТД).

Важно! Обязанность заполнения декларации на товары лежит на лице, предоставляющем груз на таможню, то есть при импорте документ должен оформлять отправитель.

При ввозе груза на территорию Таможенного союза (ТС) нужно предоставить ГТД до истечения срока временного хранения товаров. А вот при вывозе продукции ее предоставляют до момента убытия груза с таможенной территории Союза.

Правила заполнения ГТД утверждены Решением Комиссии ТС от 20.05.2010 №257. Итак, в декларации отражают сведения только по продукции, помещенной под одинаковую таможенную процедуру, из одной партии. Количество предметов не должно превышать 999 единиц.

Примечание. Если товары из одной партии помещаются под разные процедуры, для каждой из них нужно создавать отдельную декларацию.

ГТД включает в себя основной и добавочные листы (бланки). Добавочные листы используют в дополнение к основному листу, если в одной ГТД декларируют сведения о двух и более товарах. На основном листе указывают сведения об одном товаре. На одном добавочном листе могут быть указаны сведения о трех товарах.

На сегодняшний день повсеместно используется электронное декларирование. Но, в некоторых случаях (например, если нет специального программного обеспечения) декларантам приходится прибегать к бумажным носителям. Формат таких документов – А4.

Что нужно указывать в ГТД

Все данные, которые вписываются в декларацию, должны полностью соответствовать фактическим сведениям о товаре. В числе обязательных характеристик продукции:

  • информация о поставщике (наименование, ИНН, страна отправления, адрес);
  • сведения о получателе (наименование, ИНН, страна получения, адрес);
  • документы на транспортное средство, перевозящее груз (номерные знаки);
  • название таможенной процедуры, под которую помещена продукция;
  • информация о товаре (наименование, описание, код ТН ВЭД, страна происхождения, вес брутто и нетто, количество упаковок);
  • сведения о таможенной стоимости товаров и данные для расчета платежей;
  • подробности внешнеторговой сделки (валюта расчетов, договора, условия сотрудничества и т. п.);
  • подтверждение о соблюдении условий выбранного таможенного режима;
  • ссылки на документы, подтверждающие информацию о товаре;
  • информация об уникальных характеристиках товара (если они есть);
  • личные данные лица, заполнявшего декларацию (ФИО, контактный телефон и т. д.).

В конце документа ставится дата и место его подачи.

Особенности таможенного оформления при импорте

Одной из особенностей проведения импортных сделок считается выбор оптимального таможенного пункта пропуска. Правильный логистический подход поможет сократить транспортные расходы. Но стоит также учитывать, что для определенных видов товаров установлены исключительные (ограниченные) места таможенного оформления.

Импортные операции сопровождаются контролем, при котором таможенный орган начисляет или не начисляет необходимые платежи (сборы, пошлины, акцизы и налоги). Поэтому существуют нюансы и особенности импортного оформления грузов и товаров в зависимости от их типов, видов и участников внешнеэкономической деятельности (ВЭД), которые их импортируют.

Платежи

Субъекты ВЭД при ввозе зарубежной продукции в определенном количестве должны выплачивать таможенные платежи. Их наличие и суммы зависят от вида товара, кода ТН ВЭД, страны происхождения и стоимости продукции. Для импортеров предусмотрены такие виды платежей, как таможенная пошлина, НДС, акциз для подакцизных товаров, таможенные сборы.

Электронное декларирование

Платежи рассчитываются в таможенной декларации. Декларация на товары подается в электронном виде в центр электронного декларирования (ЦЭД) или непосредственно на посту участником ВЭД или его брокером (уполномоченным представителем).

Кто заполняет таможенную декларацию при импорте и как это правильно делается

Склады временного хранения (СВХ)

Чтобы произвести таможенную очистку импорта, груз должен находиться в таможенной зоне на СВХ. Так как все СВХ в России коммерческие, чтобы подать декларацию, импортер должен заключить договор на условиях собственника СВХ. Исключения – морские порты и аэропорты.

Валютный расчет с поставщиками

В случаях, когда цена поставки выражена в валюте, а фактическая оплата – в рублях, в бухгалтерском и налоговом учете возникают курсовые разницы. Учет таких разниц зависит от момента расчета с поставщиком: после отгрузки, до отгрузки или частями до и после отгрузки. Рассмотрим каждый вариант отдельно.

Когда оплатили после отгрузки

По действующим правилам, курсовую разницу (КР) определяют на последнее число каждого месяца вплоть до полной оплаты. Плюс к этому курсовую разницу формируют в момент оплаты, как полной, так и частичной.

По состоянию на последнее число месяца КР – это величина неоплаченной части поставки в валюте или у. е., умноженная на разницу между двумя курсами. Первый курс – на дату предыдущего пересчета (если пересчетов еще не было, то на дату поставки). Второй курс – на текущую дату, то есть на последний день месяца.

КР на момент оплаты включает в себя две составляющие. Для определения первой берут стоимость части поставки (в валюте или у. е.), которую платит покупатель. Для определения второй – стоимость оставшейся неоплаченной части поставки в валюте или у. е. После умножают первую и вторую составляющие на разницу между курсами двух участвующих валют: на дату предыдущего пересчета (если пересчетов еще не было, то на дату поставки) и на дату оплаты.

Важно! Если с момента предыдущего пересчета или поставки курс уменьшился, полученная разница будет положительная. Если курс увеличился – отрицательная.

Когда оплатили до отгрузки

Если покупатель делает стопроцентную предоплату, расходы в виде стоимости товара он формирует в момент перечисления денег по курсу на дату предоплаты. В дальнейшем при отгрузке корректировки не делаются, и курсовые разницы не формируются.

В налоговом учете отсутствие курсовых разниц при предоплате прописано в подпункте 11 статьи 250 «Внереализационные доходы» НК РФ и в подпункте 5 пункта 1 статьи 265 «Внереализационные расходы» НК РФ.

Когда одну часть оплатили до отгрузки, а другую после

В случае неполной предоплаты расходы покупателя складываются из двух частей. Первая – величина аванса. Вторая – стоимость товара, оплаченного после отгрузки.

Первая часть отражается в учете точно так же, как при полной предоплате. То есть расходы формируются по курсу на дату аванса и в дальнейшем не корректируются.

Итак, расходы нужно формировать по курсу на день отгрузки, а затем регулярно, вплоть до полной оплаты, показывать курсовые разницы. Вычет по НДС следует формировать один раз – в момент отгрузки – и далее не корректировать.

Декларирование импорта по упрощенке

Организации с упрощенной системой налогообложения так же, как все прочие фирмы, обязаны платить налог на добавленную стоимость (НДС). Они перечисляют его таможенным органам вместе с общими платежами. Однако принять к вычету сумму НДС, уплаченного при ввозе товаров, такие организации не вправе.

Законодательство не запрещает организациям с УСН включать суммы НДС в конечную стоимость товара. При объекте налогообложения «доходы минус расходы» организации имеет право включить данную сумму в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу.

В зависимости от вида ввозимых товаров ставка НДС может быть 10% или 18%. При этом сумма НДС рассчитывается по формуле: сумма НДС = (Таможенная стоимость + Таможенная пошлина + Акциз) × Ставка НДС.

Так как, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе принимать «ввозной» НДС к вычету, они не должны представлять декларации по НДС по товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации.

Исчисление таможенных платежей по таможенной стоимости

Декларант должен самостоятельно либо с помощью таможенного брокера исчислять суммы по платежам за исключением случаев, предусмотренных международными договорами государств – членов ТС.

Объектом обложения выступают товары, перемещаемые через таможенную границу, а базой – их таможенная стоимость и (или) количество.

Перечень документов, которые следует представить таможне для подтверждения сведений о стоимости ввозимых и вывозимых товаров, регламентирован Приказом ФТС России от 25.04.2007 N536 «Об утверждении перечня документов и сведений, необходимых для таможенного…».

Справка. Данные об исчисленных таможенных платежах отражаются в ГТД в графе 47 «Исчисление платежей».

В число таких платежей входят: ввозная и вывозная пошлины; НДС и акциз, взимаемые при ввозе товаров на территорию России; таможенный сбор – платеж, уплата которого – одно из условий совершения таможенными органами действий, связанных с оформлением, хранением, сопровождением товаров.

Порядок уплаты

Таможенные отчисления можно внести либо в кассу, либо на счет органа, открытый специально для этих целей. Плательщик вправе платить не только рублями, но и иностранной валютой, курс которой котируется Центральным банком РФ. Пересчет валюты проводят по тому курсу, который действует в день принятия таможенным органом декларации.
Для различных ситуаций предусмотрены свои сроки погашения платежей. Рассмотрим каждый из них:

  1. При импорте, экспорте продукции нужно платить до дня предоставления таможенной декларации.
  2. В случае предварительного декларирования – до дня выпуска груза с пограничного пункта.
  3. При использовании периодической таможенной декларации – не позднее 15 дней со дня предъявления товаров в таможенный орган в месте их прибытия на таможенную территорию или со дня завершения внутреннего таможенного транзита, если декларирование товаров производится не в месте их прибытия.
  4. В случае изменения таможенной процедуры – не позже дня, установленного для завершения действия изменяемого режима.
  5. Если условно выпущенные продукты используются в целях, не связанных с теми, по которым были предоставлены таможенные льготы, – в первый день нарушения. Это правило касается и всех прочих таможенных нарушений.

Заключение

Итак, заполнить декларацию на товары должен субъект ВЭД, предоставляющий груз на таможню. Если у него нет времени и возможностей заниматься оформлением декларации самостоятельно, он может поручить решение этого вопроса брокеру. При этом обязательно следить, чтобы все сопутствующие бумаги полностью соответствовали фактическим сведениям о товаре.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
 
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону

+7 (495) 935-86-36
+7 (812) 449-55-12
+7 (800) 700-39-98
 
Это быстро и бесплатно!

В случаях, когда цена поставки выражена в валюте, а фактическая оплата – в рублях, в бухгалтерском и налоговом учете возникают курсовые разницы. Есть три способа расчета с поставщиком: до отгрузки, после отгрузки и частями до и после. И для каждого из этих вариантов свои правила учета курсовых разниц.

Подписаться
Уведомление о
guest
0 Комментарий
Inline Feedbacks
Смотреть все комментарии
Получите юридическую консультацию по телефону или прямо на сайте.
Это совершенно бесплатно!
Москва и область (круглосуточно)
+7 (495) 935-86-36
Санкт-Петербург
+7 (812) 449-55-12
Бесплатно по России
+7 (800) 700-39-98
Бесплатная юридическая помощь
  • 95% успешных дел
  • Конфиденциально
  • Профессиональные юристы
Задать свой вопрос юристу