Какие таможенные платежи при экспорте товаров придется заплатить: как это сделать правильно

Таможенные платежи — это оплата услуг, предоставляемых таможенными органами. К услугам этих органов относятся сбор, хранение и перемещение продукции через границу.

Постановление Правительства РФ №863 от 28.12.2004 регулирует величину сборов. Сумма сбора в основном зависит от стоимости продукта. Установлен максимальный размер сбора, он равен 100 000 руб.

Платежи и сборы при экспорте товаров

Таможенные органы наделены правами и обязанностями налоговой службы по взиманию сборов и налогов. Их деятельность регламентируется Таможенным кодексом Таможенного союза (далее — ТК ТС), Таможенным кодексом Евразийского экономического союза (далее — ТК ЕАЭС), федеральными законами о налогах.

Объектом обложения выступает продукция, перевозимая через границу. Для начисления пошлин применяется стоимость товара и его физическая характеристика: объем, количество, масса и другие параметры.

Законодательство установило требования для оформления экспорта продукции:

1. Соблюдение норм экономической политики, установленных на территории страны.
2. Оплата вывозных пошлин, осуществление иных платежей.
3. Вывоз товара, соответствующего процедуре экспорта за пределы территории РФ, в том состоянии, в каком он был на момент принятия таможенной декларации, за исключением изменения состояния ввиду износа в нормальных условиях транспортировки и хранения.
4. Исполнение других требований, которые предусмотрены ТК ТС и другими актами российского законодательства по таможенному делу.

Расчет стоимости всегда производится в рублях. Если стоимость продукта или его транспортировка определена в иностранной валюте, сумму переводят в рубли по курсу ЦБ РФ на день подачи декларации на товар.

Список и суммы платежей

Таможенная служба РФ обеспечивает большое поступление фискальных платежей в федеральный бюджет. Основной документ, устанавливающий порядок уплаты платежей, — ТК ТС.

Все платежи с экономической и юридической стороны разделяются на:

• таможенного происхождения — сборы и пошлины;
• налогового происхождения — НДС и акцизы.

Все существующие платежи прописаны в ст. 70 ТК ТС:

• таможенная пошлина;
• налог на добавленную стоимость;
• акцизы;
• таможенные сборы.

Таможенная пошлина

Пошлина — обязательный платеж. Уплачивается за возможность экспортировать продукцию через таможню.

Ставки вывозных пошлин и перечень продукции устанавливаются Правительством РФ.

Ставки платежа подразделяются на:

• адвалорные — исчисляются в процентном соотношении к таможенной стоимости;
• специфические — начисляются в натуральном выражении в зависимости от физических характеристик (масса, объем, количество);
• комбинированные — сочетают адвалорные и специфические ставки.

Уплата ввозной пошлины обязательна. Денежные средства поступают на специализированный счет. Дальше с него идет распределение по странам ЕАЭС.

НДС

НДС различается по размеру ставок: 10% и 20%.

Ставка 10% применяется для отдельных категорий продовольственных товаров и печатной продукции, товаров для детей. Остальная продукция при пересечении границы попадает под ставку 20%.

Налоговая база НДС рассчитывается путем сложения стоимости товара, пошлины и акциза.

Акцизы

Подакцизные (облагаемые акцизом) виды товаров:

• спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением коньячного;
• спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9%;
• алкогольная продукция — спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5%, за исключением виноматериалов;
• пиво;
• табачная продукция;
• автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.);
• автомобильный бензин;
• дизельное топливо;
• моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
• прямогонный бензин.

Налоговая база определяется как:

• объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении;
• сумма таможенной стоимости товара и пошлины, если по подакцизным товарам установлены адвалорные налоговые ставки.

Предусмотрены следующие ставки акцизов:

• адвалорные  — устанавливаются в процентах к налоговой базе;
• специфические  — в рублях за единицу измерения подакцизной продукции или ее технической характеристики;
• комбинированные  — учитывают объем и стоимость подакцизного товара.

Читайте также:

Внешнеторговый контракт, какие бывают и как заключаются

Как получить ЭЦП для таможни и какие функции она дает

Ставки НДС при импорте товаров

Сборы

Таможенный сбор — это обязательный платеж. Таможенные органы взимают его за совершение действий, связанных с выпуском и сопровождением продукции. Ставки сбора установлены законодательством государств – членов Таможенного союза.

Как правильно рассчитать сумму

Для расчета платежа берут код товара, таможенную стоимость и страну происхождения.

Экспорт: если товар не включен в перечень, насчитывается только сбор за оформление — не менее 500 руб.

Импорт: продукция не облагается акцизами, пошлинами, не подразумевает преференций.

Формулы и примеры

Принцип расчета выглядит так:

1. Сбор за оформление + таможенная стоимость — от этой суммы высчитывают НДС.
2. Полученный НДС + сбор за оформление = таможенные платежи.

Чтобы расчет был полным, указывают код товара, количество, страну происхождения, таможенную стоимость.

Пример расчета

Дано:

• вино — 500 л;
• цена с доставкой в РФ — 2000 USD;
• страна происхождения — Чили;
• код товара — 2204 10 980 1;
• пошлина — 15%;
• акциз — 25 руб./л.

Страна-контрагент — Чили; коэффициент импортной пошлины — 1; коэффициент импортной пошлины при подтверждении страны происхождения — 0,75; режим наибольшего благоприятствия — да.

В этом случае ставка пошлины для поставок из Чили снижена на 25%, т. е. при подтверждении происхождения товара (обычно сертификатом происхождения) вместо 300 USD будет уплачено только 250 USD. Однако таможенный платеж увеличил стоимость товара более чем на 40%.

Порядок уплаты платежей

Ст. 116 Закона о таможенном регулировании определяет порядок и формы платежей в РФ. Оплата производится дифференцированно на счета органов, определенных российским законодательством или законодательством ТС, в зависимости от вида платежа, целей и субъекта перемещения товара.

На счет Казначейства России перечисляются:

• вывозные пошлины;
• сборы и налоги;
• таможенные платежи в отношении товаров личного пользования;
• специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины, применяемые РФ в одностороннем порядке;
• предварительные специальные, предварительные антидемпинговые и предварительные компенсационные пошлины, применяемые РФ в одностороннем порядке.

На счет, определенный международным договором государств – членов союза, перечисляются:

• ввозные пошлины;
• специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины, установленные ЕЭК.

Платежи могут оплачиваться централизованно независимо от того, вывозные они или нет, и независимо от местоположения таможенного органа, где была подана декларация на товары. Этим порядком оплаты могут пользоваться плательщики, заключившие соглашение о применении централизованного порядка уплаты пошлин и налогов.

Порядок уплаты вывозных пошлин устанавливает Соглашение от 25.01.2008 “О вывозных таможенных пошлинах в отношении третьих стран”. В нем предусматривается координация деятельности государств – членов ТС в области взимания вывозных пошлин.

Важно! Физические лица оплачивают платежи в отношении товаров личного пользования в кассу таможенного органа.

Возможные трудности и пути их решения

Основная проблема, возникающая при декларировании и экспортном перемещении товаров через таможенную границу — неправильное исчисление сумм платежей, подлежащих уплате. Недостоверность заявленного кода товара либо предоставление неполных сведений о продукции приводят к неправильному начислению суммы.

Пути решения проблем, связанных с исчислением и уплатой платежей:

1. Развитие электронных автоматизированных систем типа «ЕАИСТ» способствует быстрому и качественному определению характеристик товара, а также значительно облегчает определение сумм платежей, подлежащих уплате.
2. Ужесточение мер юридической ответственности для уменьшения количества участников внешнеторговой деятельности, предоставляющих должностным лицам таможенных органов неполную либо недостоверную информацию о перевозимых товарах.

Читайте также:

Условия поставки товара и что они означают

Пени за несвоевременную уплату таможенных платежей

Ответственность за нарушение правил таможенных платежей

При уклонении от уплаты возникает уголовная ответственность согласно ст. 194 Уголовного кодекса РФ. Правонарушение в крупном размере (перевезено товаров на сумму более 2 млн руб.) карается штрафом 100000-500000 руб., доходом приговоренного за 1-3 года, принудительными работами до 2 лет или лишением свободы на 2 года.

Нарушение сроков уплаты пошлин и налогов влечет наложение административного штрафа:

• для физических лиц — 500-2500 руб.;
• для должностных лиц — 5000-10000 руб.;
• для юридических лиц — 50000-300000 руб.

Льготы на уплату таможенных платежей

От уплаты ввозной пошлины освобождены товары из стран, входящих в зону свободной торговли. Для получения льготы предоставляют в таможенный орган сертификат о происхождении продукции.

Ставки платежей могут быть снижены либо отменены, если товар:

• гуманитарная помощь;
• костюмы, картины, книги для культурного обмена;
• произведен в странах СНГ, Грузии, Вьетнаме, Сербии;
• для юридических лиц стоимость его — более 200 евро;
• не превышает установленных норм ввоза, указанных в Решении №107 для физических лиц.

Сезонные пошлины вводятся на определенный период, обычно не более 6 месяцев.

Специальные пошлины уменьшают импорт зарубежного товара на территорию страны.

Антидемпинговые пошлины — дополнительные пошлины на зарубежные товары — используются для противодействия демпинговому импорту.

Компенсационные пошлины применяются, когда нужно поставить в равные условия внутренние и импортные товары.

Заключение

Услуги, представляемые таможенными органами, оплачиваются специальными платежами. Это пошлины, НДС, акцизы и сборы. Платить необходимо дифференцированно на счета органов, определенных российским законодательством или законодательством ТС, в зависимости от вида платежа, целей и субъекта перемещения товара.

За нарушение правил наступает уголовная или административная ответственность. Ставки платежей на определенные товары могут быть снижены либо отменены. Для сохранения рынка отечественной продукции на некоторые зарубежные товары вводятся специальные пошлины, которые уменьшают объем ввоза этих товаров.